Sucesiones con bienes en el exterior o extranjeros en Colombia: régimen fiscal y civil

1. Regla del último domicilio del causante y pluralidad de sucesiones

El artículo 1012 del Código Civil fija la competencia sucesoral:

“La sucesión en los bienes de una persona se abre al momento de su muerte en su último domicilio, salvo los casos expresamente exceptuados.”

En el ámbito del derecho internacional privado, cuando una persona deja bienes en múltiples países (por ejemplo, fincas en el Cesar y cuentas o apartamentos en Estados Unidos o España), suele configurarse el fenómeno de la pluralidad de sucesiones: cada país tramita de manera independiente la partición de los bienes situados bajo su jurisdicción territorial conforme a su propio ordenamiento interno.

2. Bienes inmuebles: Soberanía territorial exclusiva colombiana

El artículo 20 del Código Civil consagra que los bienes raíces situados en territorio colombiano están sujetos exclusivamente a las leyes colombianas, aunque sus dueños sean extranjeros y residan fuera del país.

Ningún juez extranjero puede ordenar directamente la partición ni el traspaso de una finca o inmueble en Valledupar sin haber agotado previamente el trámite de Exequátur ante la Sala de Casación Civil de la Corte Suprema de Justicia de Colombia.

3. Obligaciones fiscales ante la DIAN: Ganancias ocasionales y cuentas foráneas

Para residentes fiscales en Colombia:

• Están obligados a declarar la renta y el patrimonio mundial del causante.
• Las cuentas bancarias en el exterior (dólares, euros) deben incluirse en los inventarios notariales convertidas a pesos colombianos según la Tasa Representativa del Mercado (TRM) oficial de la fecha del fallecimiento.
• El impuesto de ganancia ocasional (15%) grava las herencias recibidas del exterior, con derecho a descontar los impuestos análogos pagados en el extranjero conforme al artículo 254 del Estatuto Tributario.

4. Tratados y convenios para evitar la doble tributación

Colombia cuenta con convenios bilaterales para evitar la doble tributación vigentes con países como España, Reino Unido, Canadá, Chile, México, Suiza y la Comunidad Andina de Naciones (Decisión 578). Estos tratados permiten evitar que los herederos paguen el mismo impuesto dos veces por los mismos bienes heredados.

5. El Exequátur: Validez de sentencias de herencia dictadas en el extranjero

Si la sucesión se tramitó y falló definitivamente en una corte judicial en el extranjero (por ejemplo, en Miami, Florida o Madrid, España) y la sentencia incluye inmuebles en Colombia:

1. Se debe presentar demanda de Exequátur ante la Sala Civil de la Corte Suprema de Justicia de Colombia (Art. 605 CGP).
2. Aportar la sentencia extranjera debidamente legalizada y apostillada con traducción oficial.
3. Acreditar la reciprocidad legislativa o diplomática entre ambos países.
4. Aprobado el exequátur, la sentencia adquiere plena fuerza ejecutoria para inscribirse en las Notarías y Oficinas de Registro del Cesar.

6. Preguntas frecuentes sobre sucesiones internacionales

¿Un extranjero puede heredar bienes raíces en Colombia sin ser ciudadano?

Sí. El artículo 100 de la Constitución Política y el artículo 1026 del Código Civil consagran que los extranjeros gozan de los mismos derechos civiles que los colombianos, incluyendo el derecho a heredar inmuebles y cuentas bancarias.

¿Puedo otorgar un poder desde el exterior para la sucesión en Valledupar?

Sí. Puede otorgar un poder especial ante el Consulado de Colombia más cercano a su residencia o ante un notario local extranjero con la correspondiente Apostilla de La Haya.